Como todos los años la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria ha aprobado las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario, publicándose en el BOE del pasado 17 de enero la resolución correspondiente a 2019.
Las directrices generales del Plan de Control Tributario y Aduanero de 2019 giran en torno a los siguientes pilares:
Información y asistencia. Prevención de los incumplimientos.
Como herramienta para la lucha contra el fraude fiscal, se establece como objetivo estratégico la prevención del mismo. Para favorecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones debe potenciarse una asistencia integral que consiga reducir las cargas administrativas soportadas por los contribuyentes (nuevos canales de asistencia, asistencia en la campaña de Renta, potenciación de la paliación móvil “Agencia Tributaria”).
La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero. El fomento del cumplimiento voluntario y prevención del fraude.
La nueva planificación impulsada por la Agencia Tributaria para los próximos ejercicios tiene entre sus retos estratégicos principales el de la promoción del cumplimiento voluntario entre los contribuyentes, si bien debe trabajarse en la detección de comportamientos fiscales irregulares para su comprobación y regularización.
Las líneas de actuación son las siguientes:
Nuevas fuentes de información y avances tecnológicos en el análisis de riesgos.
La información constituye un elemento esencial. A partir de 2019 no sólo se dispondrá de la información de rentas, bienes y derechos, sino que también se implantará una herramienta de gestión de riesgos, creando colectivos que permita un mejor seguimiento.
A esta información, se añade la facilitada la declaración de bienes y derechos en el exterior (modelo 720), la que se desprende de los datos declarados en el modelo 750 (Declaración Tributaria Especial) y, finalmente, la información derivada de la puesta en marcha del Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de FATCA (Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras) sobre cuentas financieras existentes en Estados Unidos bajo la titularidad de residentes en España o el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, hecho en Berlín el 29 de octubre de 2014, conocido como CRS.
Herramienta fundamental es también la incorporación desde julio de 2017, del SII (Suministro Inmediato de Información).
Control tributario interno
Grupos multinacionales y grandes empresas
Las principales áreas sobre las que versarán las actuaciones se pueden resumir en las siguientes:
- Medidas antielusión
- Precios de transferencia
- Establecimientos permanentes
- Paraísos fiscales y regímenes preferenciales.
Análisis patrimonial
Se potenciarán las actuaciones de análisis de información e investigación encaminadas, en al objetivo común de la detección de bienes, derechos ocultos y rentas no declaradas con el objeto de regularizar la situación tributaria de los contribuyentes incursos en actuaciones calificadas como defraudatorias, entre ellas, las actuaciones puestas en marcha para procesar y explotar la información recibida de forma automática de los distintos países y jurisdicciones en aplicación de las normas en vigor en materia de intercambio de información para asegurar su uso eficiente.
Ocultación de actividades empresariales o profesionales y uso abusivo de sociedades
La interposición de personas jurídicas cuya única significación económica sea la de servir como instrumento para canalizar rentas de personas físicas cuya tributación se ve reducida de modo irregular por la actual diferencia de tipos impositivos seguirá siendo objeto de seguimiento general.
Análisis de nuevos modelos de negocio
- Se realizará un estudio inicial de las tecnologías FINTECH.
- Actuaciones sobre los nuevos modelos de distribución.
- Análisis y estudio de los nuevos medios de pago para avanzar en su control.
- Las actividades logísticas ligadas con el comercio electrónico, también serán objeto de atención.
- En relación con los riesgos fiscales observados en las operaciones realizadas con criptomonedas.
Otras actuaciones
- Actuaciones de control relativas al IVA.
- Actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA.
- Actuaciones de control relacionadas con el Impuesto sobre Sociedades.
- Actuaciones de control sobre grupos fiscales y de entidades.
- El control y la actualización de la información censal.
- Actuaciones de control en el marco de las relaciones con las Haciendas forales
Control del fraude aduanero, de los Impuestos Especiales y Medioambientales
- Prevención y control del fraude aduanero
- Prevención y control del fraude de productos objeto de Impuestos Especiales
- Prevención y control del fraude de Impuestos medioambientales
Prevención y represión del contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales
El control del fraude en fase recaudatoria.
Se centra en las siguientes líneas de actuación:
Medidas de prevención y control del fraude fiscal.
- Mejoras en la evaluación del riesgo recaudatorio
- Adopción de derivaciones de responsabilidad..
- Adopción de medidas cautelares.
- Persecución del delito contra la Hacienda Pública y contrabando.
- Seguimiento de insolvencias aparentes.
- Cooperación con otras Administraciones Públicas.
Otras medidas de gestión recaudatoria.
- Reorientación de la política de aplazamientos.
- Control de la deuda pendiente en periodo ejecutivo.
- Control de deudas suspendidas y paralizadas.
- Control de Entidades Públicas.
La colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.
La planificación coordinada y la colaboración en la selección de los contribuyentes que serán objeto de actuaciones de control será otra área de atención preferente. En este ámbito, destacan, entre otras:
- Control global de las deducciones sobre el tramo autonómico del IRPF.
- Se utilizará intensivamente la información remitida por las Comunidades Autónomas en materia de discapacidad y familia numerosa para el control de la tributación en el IRPF.
- Cruce de información entre el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
- Operaciones inmobiliarias significativas al objeto de determinar su tributación por IAV o ITP.
- Operaciones societarias más relevantes no sujetas del ITP y AJD.
